제조업체 ㈜C의 기계장치 감가상각 및 세무조정 분석

 

㈜C는 제조업을 영위하는 법인으로서 제24기 사업연도(2024년 1월 1일 ~ 12월 31일) 동안 기계장치에 대한 감가상각을 어떻게 세무조정 및 소득처분할지 분석합니다.

 

이에 대한 세부 내용은 다음과 같습니다.

 

💡 기초 정보

 

• 기계장치 취득가액: 90,000,000원

• 기계장치 취득일: 2022년 1월 10일

• 감가상각방법 및 상각률: 정률법 (상각률: 0.451)

• 감가상각비 장부상 계상금액:

  • 2022년: 50,000,000원

  • 2023년: 20,000,000원

  • 2024년: 13,000,000원

 

💡 감가상각비 계산

 

📌 2022년 (첫해)

 

감가상각은 정률법을 통해 진행하며, 상각률은 0.451입니다.

 

 

초기 취득가액 90,000,000원에서 다음과 같이 계산됩니다:

 

\[ \text{상각비} = \text{취득가액} \times \text{상각률} \]

\[ = 90,000,000원 \times 0.451 \]

\[ = 40,590,000원 \]

 

따라서 2022년 감가상각비는 40,590,000원으로 계산됩니다.

 

📌 2023년

 

2022년 감가상각을 반영한 후 장부가액은 다음과 같습니다:

 

\[ \text{장부가액} = 90,000,000원 • 40,590,000원 \]

\[ = 49,410,000원 \]

 

2023년 상각비 계산:

 

\[ \text{상각비} = \text{2022년 기말 장부가액} \times \text{상각률} \]

\[ = 49,410,000원 \times 0.451 \]

\[ = 22,287,510원 \]

 

따라서 2023년 감가상각비는 22,287,510원입니다.

 

📌 2024년

 

2023년 감가상각을 반영한 장부가액:

 

\[ \text{장부가액} = 49,410,000원 • 22,287,510원 \]

\[ = 27,122,490원 \]

 

2024년 상각비 계산:

 

\[ \text{상각비} = 27,122,490원 \times 0.451 \]

\[ = 12,230,843원 \]

 

따라서 2024년 감가상각비는 12,230,843원입니다.

 

💡 세무조정 및 소득처분

 

장부상 감가상각비와 세법상 감가상각비의 차이에 따른 세무조정을 수행해야 합니다.

 

각 연도의 장부상 계상 금액과 세법상 계산 금액을 비교합니다.

 

📌 2022년

 

장부상 계상 금액: 50,000,000원

세법상 계산 금액: 40,590,000원

 

조정 필요: 50,000,000원 • 40,590,000원 = 9,410,000원

 

해당 금액을 손금불산입하고 유보 처리합니다.

 

📌 2023년

 

장부상 계상 금액: 20,000,000원

세법상 계산 금액: 22,287,510원

 

조정 필요: 22,287,510원 • 20,000,000원 = 2,287,510원

 

해당 금액을 손금산입하고 유보 발생분을 차감합니다.

 

📌 2024년

 

장부상 계상 금액: 13,000,000원

세법상 계산 금액: 12,230,843원

 

조정 필요: 13,000,000원 • 12,230,843원 = 769,157원

 

해당 금액을 손금불산입하고 유보 추가합니다.

 

💡 결론

 

• 2022년: 손금불산입 9,410,000원, 유보

• 2023년: 손금산입 2,287,510원, 유보 차감

• 2024년: 손금불산입 769,157원, 유보

 

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